El fraude, día a día, se está fortaleciendo y transformando en un fenómeno de múltiples cambios y mutación permanente que se adapta a toda clase de sistemas de control que se interpongan a su paso. Una de ellas, es la capacidad de sobrepasar los avances tecnológicos e informáticos que batallan contra este flagelo, que en el mundo va en crecimiento. Ante ello, es importante adquirir capacitación y entender qué es la auditoría forense para adquirir capacidades, destrezas y crear estrategias suficientes que permitan detectar, en tiempo y forma, toda clase de conductas fraudulentas.
Para poder entender qué es la auditoría forense, debemos comprender primero que el fraude no es un fenómeno estático, sino que es un flagelo que aprovecha que la economía se encuentra en constante evolución y permanentemente surgen nuevas modalidades, que se imponen ante cualquier nación o continente, sin importar idioma, raza, cultura o religión.
Para contrarrestar esto, diferentes países están desarrollando nuevas técnicas de prevención y detección del fraude, una de ellas es la auditoría forense, que establece medidas en la investigación de casos, para acabar con este flagelo en el mundo.
AUDITORÍA FORENSE ¿Qué? ¿Quién? ¿Cómo? ¿Cuándo? ¿Cuánto? ¿Dónde?
El primer paso para entender cuál es la metodología para acabar con el fraude es comprender qué es la auditoría forense, que trata de una técnica que tiene por objeto participar en la investigación de fraudes, en actos conscientes y voluntarios en los cuales se eluden las normas legales.
Este concepto abarca varias técnicas de investigación criminalística, que integradas con la contabilidad, conocimientos jurídicos – procesales y con habilidades en áreas financieras, generan información y opiniones ante la justicia para obtener resultados reales y en tiempo real en el camino hacia la prevención de delitos financieros.
Para el accionar de la auditoría forense, trabaja un equipo multidisciplinario de profesionales entre contadores, abogados, grafotécnicos, ingenieros informáticos, personal experto en investigaciones de diferentes fuerzas de seguridad u organizaciones, entre otras áreas especializadas, quienes determinan las técnicas de trabajo que emplearán para un fin común.
Aquí, el equipo multidisciplinario crea y desarrolla la teoría del hecho: quién es o son los involucrados, qué podría haber pasado, por qué podría la acusación ser verdadera, dónde están los posibles sitios o métodos de ocultación, cuándo ocurrió, cómo fue cometido y cuánto podrían ser las repercusiones económicas del hecho cometido.
En ese sentido, la auditoría forense tiene como objetivos:
- Identificar el tipo de fraude ejecutado.
- Recopilar información para mitigar o prevenir el fraude mediante recomendaciones para el fortalecimiento de acciones de control interno propuestas por el auditor forense.
- Ser partícipe en el desarrollo de programas de prevención de pérdidas y fraudes.
- Obtener evidencias a través de las técnicas de investigación.
- Participar en la evaluación de sistemas y estructuras de control interno.
¿Para qué sirve la auditoría forense detectiva para la prevención de delitos financieros?
Cuando conocemos el concepto de la auditoría forense, identificamos que tiene como objeto la investigación de fraudes, que se presenta en tres modalidades:
? Corrupción: se produce cuando el defraudador usa indebidamente su influencia en una transacción comercial a fin de obtener un beneficio para él o un tercero.
? Apropiación Ilegal de Activos: robo o acceso indebido de recursos de la compañía, para beneficio propio o de un grupo en particular.
? Fraudes en los Estados Financieros: alteración de los estados financieros de la compañía.
Aquí es cuando aparece la auditoría forense detectiva, que tiene como objetivo principal identificar la existencia de fraudes mediante una profunda investigación que permita determinar la cuantía del fraude, la posible tipificación, los presuntos autores, cómplices y posibles encubridores, así como los efectos directos e indirectos que pueda acarrear para la compañía.
Estos resultados, desarrollados a través de la auditoría forense detectiva, son puestos a consideración de la justicia, que se encargará de analizar, juzgar y dictar la sentencia respectiva.
¿Cuáles son las técnicas de investigación de la auditoría forense?
Cuando hay presunción o detección de un fraude interno y/o un fraude externo relacionado con los estados financieros de una entidad, la administración, lo tributario, legitimación de capitales, procesos de fusiones, liquidación de sociedades o disputas entre socios; las técnicas utilizadas por un auditor forense permiten desarrollar diferentes destrezas para definir indicadores de fraude, entre ellas podemos destacar:
a) Técnicas de verificación ocular:
– Observación
– Revisión selectiva
– Comparación
– Rastreo
b) Técnicas de verificación verbal:
– Indagación
c) Técnicas de verificación escrita:
– Análisis
– Conciliación
– Confirmación
d) Técnicas de verificación documental:
– Comprobación
– Documentación
e) Técnicas de verificación física:
– Inspección
f) Técnicas de verificación informática
En estos tiempos en los que se presenta un arrasador crecimiento de delitos y fraudes, la auditoría forense se consolida como una herramienta primordial para combatir y erradicar este tipo de flagelos. Por lo cual, la auditoría forense siempre tiene en consideración lo que se denomina como “Cadena Causal” , un análisis que se debe realizar para comprender y recordar los hechos y/o las causas que dieron lugar al hecho investigado respecto a las pérdidas (daños a personas, a los equipos, al proceso); los hechos ocurridos, actos o condiciones inseguras, factores personales o de trabajo; así como los fallos en la gestión de prevención, que permiten tener una cronología de los hechos y personas involucradas y eventos preexistentes y subsecuentes, conectándolos entre sí.
Es importante conocer que, con el propósito de realizar estrategias efectivas para normar, reglamentar e instrumentar acciones concretas para disuadir y combatir el fraude, el auditor forense generalmente realiza el proceso en 5 fases:
Fase I. Planificación
Fase II. Levantamiento de información
Fase III. Investigación del Caso
Fase IV. Evaluación de los resultados
Fase V. Elaboración de Reportes
